ข่าวภาษี

หัก ณ ที่จ่าย 1% ผ่าน e-Withholding Tax ใช้ถึงสิ้นปี 2570 แล้ว

เผยแพร่ 26 ตุลาคม 2569 • ตรวจข้อมูลล่าสุด 4 พฤศจิกายน 2569

สรุปข่าว

กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 (พ.ศ. 2569) ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยภาษีเงินได้ ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อวันที่ 9 ตุลาคม 2569 (เล่ม 143 ตอนที่ 63 ก) สาระสำคัญคือ ลดอัตราภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่ายที่เดิมหัก 5% 3% และ 2% ให้เหลือ 1% เมื่อผู้จ่ายเงินจ่ายเงินได้ผ่านระบบ e-Withholding Tax โดยมีผลตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2569 ถึงวันที่ 31 ธันวาคม 2570

ในหน้ากฎหมายใหม่ของกรมสรรพากร กฎกระทรวงฉบับนี้อยู่ในหัวข้อมาตรการภาษีเพื่อส่งเสริมระบบภาษีอิเล็กทรอนิกส์ เป็นการแก้ไขเพิ่มเติมกฎกระทรวง ฉบับที่ 144 จุดที่ควรสังเกตคือวันมีผลเริ่มตั้งแต่ต้นปี 2569 ทั้งที่ประกาศในเดือนตุลาคม

อีกฉบับที่ออกตามมาคือ พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 808) พ.ศ. 2569 ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อ 12 ตุลาคม 2569 กรมสรรพากรสรุปชื่อเรื่องว่าเป็นการยกเว้นภาษีเงินได้ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล สำหรับเงินได้เท่ากับรายจ่ายที่จ่ายไปในการพัฒนาระบบ การจัดทำใบกำกับภาษีอิเล็กทรอนิกส์หรือใบรับอิเล็กทรอนิกส์ และการนำส่งภาษีผ่านระบบ

ทั้งสองฉบับมาจากมติคณะรัฐมนตรีเมื่อวันที่ 16 มิถุนายน 2569 ที่เห็นชอบให้ขยายมาตรการภาษีเพื่อส่งเสริมระบบภาษีอิเล็กทรอนิกส์ 2 มาตรการออกไปอีก 2 ปี ตามข่าวกรมสรรพากร ปชส. 14/2569 ได้แก่

1. บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลหักรายจ่ายลงทุนและค่าใช้บริการระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt และระบบ e-Withholding Tax ได้ 2 เท่าของรายจ่ายที่จ่ายจริง รวมถึงค่าตรวจประเมินระบบสารสนเทศที่ผู้ให้บริการ (Service Provider) จ่ายให้สำนักงานพัฒนาธุรกรรมทางอิเล็กทรอนิกส์ (สพธอ.) ตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570
2. ลดภาษีหัก ณ ที่จ่ายอัตรา 5% 3% และ 2% เหลือ 1% สำหรับการจ่ายเงินได้ผ่านระบบ e-Withholding Tax ในช่วงเวลาเดียวกัน

ทบทวนสั้น ๆ ว่าระบบ e-Withholding Tax ทำงานอย่างไร กรมสรรพากรเปิดให้บริการตั้งแต่ 1 ตุลาคม 2563 ผู้จ่ายเงินจ่ายผ่านธนาคารพร้อมแจ้งข้อมูลที่กำหนด ธนาคารจะออกหลักฐานเป็นข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ให้ทั้งผู้จ่ายและผู้รับเงิน จ่ายเงินสุทธิหลังหักภาษีให้ผู้รับ และนำส่งข้อมูลกับภาษีที่หักไว้ให้กรมสรรพากรภายในไม่เกิน 4 วันทำการถัดจากวันที่ธนาคารได้รับเงิน ส่วนประกาศอธิบดีกรมสรรพากรฉบับที่ 20 ยกเว้นการออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่ายสำหรับการนำส่งผ่านระบบนี้

เงินได้ที่ใช้อัตรา 1% ตามกฎกระทรวงฉบับที่ 402

กฎกระทรวงฉบับนี้ให้ใช้ข้อความใหม่แทน (17/5) ของข้อ 2 แห่งกฎกระทรวง ฉบับที่ 144 โดยกำหนดอัตรา 1.0% สำหรับเงินได้ที่จ่ายตั้งแต่ 1 มกราคม 2569 ถึง 31 ธันวาคม 2570 เมื่อผู้มีหน้าที่นำส่งภาษีดำเนินการตามวิธีนำส่งที่กำหนดตามมาตรา 3 ปัณรส แห่งประมวลรัษฎากร ครอบคลุมการจ่ายเงินได้ต่อไปนี้

• เงินได้ตามมาตรา 40 (2) ที่จ่ายให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
• เงินได้ตามมาตรา 40 (3) เฉพาะค่าแห่งกู๊ดวิลล์ ค่าแห่งลิขสิทธิ์ หรือสิทธิอย่างอื่น ที่จ่ายให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
• เงินได้ตามมาตรา 40 (5) (ก) ไม่รวมค่าเช่าเรือตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมการพาณิชยนาวีที่ใช้ขนส่งสินค้าระหว่างประเทศ
• เงินได้ตามมาตรา 40 (6) และ (7)
• รางวัลในการประกวด การแข่งขัน การชิงโชค หรือการอื่นที่มีลักษณะทำนองเดียวกัน ตามมาตรา 40 (8)
• ค่าแสดงที่จ่ายให้นักแสดงสาธารณะซึ่งเป็นบุคคลธรรมดาที่มีภูมิลำเนาในประเทศไทย
• ค่าจ้างทำของ รางวัล ส่วนลดหรือประโยชน์ใด ๆ เนื่องจากการส่งเสริมการขาย ค่าโฆษณา และค่าบริการ ตามมาตรา 40 (8) ไม่รวม ค่าบริการของโรงแรม ค่าบริการของภัตตาคาร และค่าเบี้ยประกันชีวิต

หลายรายการไม่รวมการจ่ายให้มูลนิธิหรือสมาคมบางประเภทตามที่กฎกระทรวงระบุ จึงควรอ่านฉบับเต็มก่อนเปลี่ยนวิธีจ่าย

ใครได้รับผลกระทบ

• ผู้จ่ายเงินที่มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่าย เช่น บริษัทที่จ่ายค่าบริการ ค่าเช่า หรือค่าโฆษณาเป็นประจำ ถ้าจ่ายเงินได้ที่เข้าเงื่อนไขผ่าน e-Withholding Tax จะหักเพียง 1% และได้รับยกเว้นการออกหนังสือรับรองตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากรฉบับที่ 20
• ผู้รับเงิน (ซัพพลายเออร์ ผู้รับจ้าง ผู้ให้เช่า) ถูกหักภาษีไว้น้อยลง ได้รับเงินสดสุทธิมากขึ้นในแต่ละรายการ และได้หลักฐานการถูกหักภาษีเป็นข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์จากธนาคาร
• บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่ลงทุนหรือเช่าใช้ระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt หรือ e-Withholding Tax มีสิทธิหักรายจ่ายได้ 2 เท่าตามมาตรการที่ ครม. อนุมัติ
• ผู้ให้บริการจัดทำหรือนำส่งข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ (Service Provider) ที่จ่ายค่าตรวจประเมินระบบให้ สพธอ. ก็อยู่ในขอบเขตของมาตรการหักรายจ่าย 2 เท่า
• ฝ่ายบัญชีและสำนักงานบัญชี ต้องแยกรายการที่จ่ายผ่าน e-Withholding Tax ออกจากรายการที่จ่ายช่องทางปกติ เพราะอัตราภาษีและเอกสารประกอบต่างกัน

ธุรกิจต้องทำอะไร

• สอบถามธนาคารที่ใช้อยู่ว่าให้บริการ e-Withholding Tax หรือไม่ และต้องส่งข้อมูลผู้รับเงินอะไรบ้างตอนโอนจ่าย
• ทบทวนรายการจ่ายประจำเดือน (ค่าบริการ ค่าเช่า ค่าโฆษณา) ว่ารายการใดย้ายมาจ่ายผ่าน e-Withholding Tax ได้ เพื่อใช้อัตรา 1%
• อ่านกฎกระทรวง ฉบับที่ 402 ฉบับเต็มบนเว็บไซต์กรมสรรพากร เพื่อตรวจว่าเงินได้ประเภทใดเข้าเงื่อนไขอัตรา 1% ก่อนเปลี่ยนวิธีจ่าย
• รายการที่ยังจ่ายช่องทางปกติ ให้หักภาษีในอัตราปกติ ออกหนังสือรับรอง และยื่นแบบตามวิธีเดิม (ทบทวนได้ที่ คู่มือภาษีหัก ณ ที่จ่าย)
• ฝั่งผู้รับเงิน ให้เก็บหลักฐานอิเล็กทรอนิกส์ที่ธนาคารออกให้ไว้ และตรวจสอบข้อมูลการถูกหักภาษีได้ที่เว็บไซต์ rd.go.th
• เก็บใบแจ้งหนี้ สัญญา และหลักฐานการจ่ายค่าระบบ e-Tax Invoice & e-Receipt หรือ e-Withholding Tax ที่จ่ายตั้งแต่ปี 2569 ไว้ให้ครบ และตรวจเงื่อนไขในพระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 808) ฉบับเต็มก่อนใช้สิทธิหัก 2 เท่าในการยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคล
• ถ้าช่วงต้นปี 2569 เคยจ่ายผ่าน e-Withholding Tax ในอัตราอื่น ให้สอบถามธนาคารหรือศูนย์สารนิเทศสรรพากร โทร. 1161 ว่าต้องดำเนินการอย่างไร

วันที่สำคัญ

คำถามที่พบบ่อย

แหล่งที่มา

• กรมสรรพากร — ปชส. 14/2569 ขยายระยะเวลามาตรการภาษีเพื่อส่งเสริมระบบภาษีอิเล็กทรอนิกส์ — ลงวันที่ 16 มิถุนายน 2569
• กรมสรรพากร — กฎกระทรวง ฉบับที่ 402 (พ.ศ. 2569) ราชกิจจานุเบกษา เล่ม 143 ตอนที่ 63 ก — ลงวันที่ 9 ตุลาคม 2569
• กรมสรรพากร — พระราชกฤษฎีกาว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 808) พ.ศ. 2569 ราชกิจจานุเบกษา เล่ม 143 ตอนที่ 64 ก — ลงวันที่ 12 ตุลาคม 2569
• กรมสรรพากร — หน้ากฎหมายใหม่ — เข้าถึงเมื่อ 4 พฤศจิกายน 2569
• กรมสรรพากร — ปชส. 5/2564 ระบบภาษีหัก ณ ที่จ่ายอิเล็กทรอนิกส์ (e-Withholding Tax) — ลงวันที่ 27 ตุลาคม 2563
• กรมสรรพากร — ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับการนำส่งเงินภาษีผ่านระบบอิเล็กทรอนิกส์ (ฉบับที่ 20) — เข้าถึงเมื่อ 4 พฤศจิกายน 2569

ตัวเลข วันที่ อัตรา และชื่อกฎหมายในบทความนี้ตรวจกับแหล่งที่มาข้างต้นเมื่อ 4 พฤศจิกายน 2569 หากหน่วยงานออกประกาศใหม่ ให้ยึดประกาศล่าสุดของหน่วยงานนั้น

บทความที่เกี่ยวข้อง

• ภาษีหัก ณ ที่จ่ายคืออะไร? คู่มือสำหรับ SME
• e-Tax Invoice คืออะไร? คู่มือสมัคร

ปรึกษาทีม BC Account ดูแพ็กเกจ