ข่าวภาษี
SME ซื้อซอฟต์แวร์ หักรายจ่าย 2 เท่า
สรรพากรออกเกณฑ์ประกาศฉบับที่ 469
คำตอบสั้น: ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 469) ลงวันที่ 30 ก.ย. 2569 กำหนดเงื่อนไขให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลเท่ากับร้อยละ 100 ของรายจ่ายที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 300,000 บาทต่อรอบระยะเวลาบัญชี สำหรับค่าซื้อ ค่าจ้างทำ หรือค่าใช้บริการโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฮาร์ดแวร์ อุปกรณ์อัจฉริยะ หรือบริการด้านดิจิทัล จากผู้ขายที่ขึ้นทะเบียนในบัญชีบริการดิจิทัลของสำนักงานส่งเสริมเศรษฐกิจดิจิทัล (depa) ใช้กับรายจ่ายไม่เกินวันที่ 31 ธ.ค. 2570 และไม่รวมค่าบำรุงรักษารายปี
สรุปข่าว
ประกาศฉบับที่ 469 ออกโดยอาศัยมาตรา 4 แห่งพระราชกฤษฎีกาว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 802) พ.ศ. 2569 ซึ่งประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อ 6 ก.พ. 2569 กรมสรรพากรจัดพระราชกฤษฎีกาฉบับนี้ไว้ในหัวข้อมาตรการภาษีเพื่อสนับสนุนการแปลงเป็นดิจิทัล (Digital Transformation) ของ SMEs
อธิบดีกรมสรรพากรลงนามประกาศฉบับที่ 469 เมื่อ 30 ก.ย. 2569 กรมสรรพากรนำขึ้นหน้ากฎหมายใหม่เมื่อ 2 ต.ค. 2569 และประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อ 28 ต.ค. 2569 ประกาศให้ใช้บังคับตั้งแต่วันที่ 24 มิ.ย. 2568 เป็นต้นไป
สาระสำคัญของสิทธิ
- บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล ร้อยละ 100 ของรายจ่ายตามที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 300,000 บาทในแต่ละรอบระยะเวลาบัญชี
- พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 802) ใช้กับรายจ่ายที่จ่ายตั้งแต่ 24 มิ.ย. 2568 ถึง 31 ธ.ค. 2570 ส่วนประกาศฉบับที่ 469 เขียนว่ารายจ่ายตั้งแต่รอบระยะเวลาบัญชีที่เริ่มในหรือหลัง 24 มิ.ย. 2568 แต่ไม่เกิน 31 ธ.ค. 2570
- ผู้ขาย ผู้รับจ้างทำ หรือผู้ให้บริการต้องได้รับการขึ้นทะเบียนในบัญชีบริการดิจิทัลของ depa และสินค้าหรือบริการต้องได้รับอนุมัติขึ้นทะเบียนก่อนที่กิจการจะซื้อ จ้างทำ หรือใช้บริการ
- ต้องเป็นสิ่งที่ใช้ในการบริหารจัดการธุรกิจ และต้องถูกสร้างและพัฒนาขึ้นในประเทศไทย
- ไม่รวมค่าบำรุงรักษารายปี และค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการใช้งาน
- โปรแกรม ฮาร์ดแวร์ หรืออุปกรณ์อัจฉริยะที่ซื้อหรือจ้างทำ ต้องหักค่าสึกหรอและค่าเสื่อมราคาได้ตามมาตรา 65 ทวิ (2) แห่งประมวลรัษฎากร ต้องไม่เคยผ่านการใช้งานมาก่อน และต้องได้มาอยู่ในสภาพพร้อมใช้ภายในวันสิ้นรอบระยะเวลาบัญชีที่จ่ายเงิน
- พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 802) มาตรา 5 ห้ามได้รับสิทธิประโยชน์ภาษีที่เกี่ยวกับรายการเหล่านี้ตามพระราชกฤษฎีกาอื่นอีก และห้ามนำไปใช้ในกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลตามกฎหมายส่งเสริมการลงทุน กฎหมายเพิ่มขีดความสามารถในการแข่งขันฯ สำหรับอุตสาหกรรมเป้าหมาย หรือกฎหมายเขตพัฒนาพิเศษภาคตะวันออก
คำว่า "หักรายจ่ายได้ 2 เท่า" มาจากข่าวกรมสรรพากร ปชส. 27/2568 ตอนที่คณะรัฐมนตรีอนุมัติหลักการมาตรการเมื่อ 24 มิ.ย. 2568 ส่วนตัวพระราชกฤษฎีกาและประกาศเขียนเป็นการยกเว้นภาษีเงินได้เท่ากับร้อยละ 100 ของรายจ่าย
ใครได้รับผลกระทบ
- SME ที่เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 802) มาตรา 4 กำหนดว่าต้องมีทุนที่ชำระแล้วในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการในรอบนั้นไม่เกิน 30 ล้านบาท
- ผู้ขายซอฟต์แวร์ ฮาร์ดแวร์ และบริการดิจิทัล สิทธินี้ใช้ได้เฉพาะเมื่อผู้ขายและสินค้าหรือบริการได้รับการขึ้นทะเบียนกับ depa ก่อนการขาย
- นักบัญชีและผู้สอบบัญชี ต้องแยกรายจ่ายที่เข้าเงื่อนไขออกจากค่าบำรุงรักษาและค่าใช้จ่ายอื่น และเก็บรายงานตามที่ประกาศกำหนด
- ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดา พระราชกฤษฎีกาและประกาศกำหนดสิทธินี้ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล
ธุรกิจต้องทำอะไร
- ก่อนซื้อหรือสมัครใช้บริการ ตรวจว่าผู้ขายและตัวสินค้าหรือบริการได้รับการขึ้นทะเบียนในบัญชีบริการดิจิทัลของ depa แล้ว เพราะประกาศกำหนดให้ขึ้นทะเบียนก่อนการซื้อ จ้างทำ หรือใช้บริการ
- ขอหลักฐานจากผู้ขายว่าโปรแกรมหรือบริการถูกสร้างและพัฒนาขึ้นในประเทศไทย
- แยกค่าบำรุงรักษารายปีออกจากค่าซื้อหรือค่าบริการในใบแจ้งหนี้ เพราะส่วนนี้ไม่ได้รับสิทธิ
- ถ้าซื้อฮาร์ดแวร์หรืออุปกรณ์ บันทึกเป็นทรัพย์สิน และตรวจว่าพร้อมใช้งานภายในวันสิ้นรอบบัญชีที่จ่ายเงิน
- จัดทำรายงานแสดงรายละเอียดอย่างน้อย 3 เรื่อง คือ ประเภทของสิ่งที่ซื้อ จ้างทำ หรือใช้บริการ ลักษณะการใช้งาน และวันที่พร้อมใช้งานตามประสงค์ แล้วเก็บรายงานพร้อมเอกสารประกอบไว้ ณ สถานประกอบการให้เจ้าพนักงานประเมินตรวจสอบได้
- คุมยอดสิทธิไม่ให้เกิน 300,000 บาทต่อรอบระยะเวลาบัญชี และตรวจทุนชำระแล้วกับรายได้ของรอบบัญชีนั้นว่าไม่เกิน 5 ล้านบาทและ 30 ล้านบาท
- ถ้าไม่แน่ใจ ข่าว ปชส. 27/2568 ให้สอบถามสำนักงานสรรพากรทุกแห่ง หรือศูนย์สารนิเทศสรรพากร (RD Intelligence Center) โทร. 1161
วันที่สำคัญ
| วันที่ | เหตุการณ์ |
|---|---|
| 24 มิ.ย. 2568 | ครม. อนุมัติหลักการมาตรการ และเป็นวันที่ประกาศฉบับที่ 469 เริ่มใช้บังคับ |
| 6 ก.พ. 2569 | พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 802) พ.ศ. 2569 ประกาศในราชกิจจานุเบกษา ใช้บังคับตั้งแต่วันถัดไป |
| 30 ก.ย. 2569 | อธิบดีกรมสรรพากรลงนามประกาศฉบับที่ 469 |
| 2 ต.ค. 2569 | กรมสรรพากรนำประกาศขึ้นหน้ากฎหมายใหม่ |
| 28 ต.ค. 2569 | ประกาศฉบับที่ 469 ลงในราชกิจจานุเบกษา |
| 31 ธ.ค. 2570 | วันสุดท้ายของช่วงรายจ่ายที่ใช้สิทธิได้ |
คำถามที่พบบ่อย (FAQ)
SME ซื้อโปรแกรมคอมพิวเตอร์ หักรายจ่ายได้ 2 เท่าจริงไหม?
ข่าวกรมสรรพากร ปชส. 27/2568 เรียกมาตรการนี้ว่าหักรายจ่ายได้ 2 เท่า ส่วนประกาศอธิบดีฯ ฉบับที่ 469 เขียนเป็นการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลเท่ากับร้อยละ 100 ของรายจ่ายที่จ่ายจริง แต่ไม่เกิน 300,000 บาทต่อรอบระยะเวลาบัญชี โดยผู้ขายและสินค้าหรือบริการต้องขึ้นทะเบียนในบัญชีบริการดิจิทัลของ depa ก่อนการซื้อ
ซื้อเครื่องคอมพิวเตอร์ใช้สิทธินี้ได้ไหม?
พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 802) เขียนว่าไม่รวมถึงเครื่องคอมพิวเตอร์ และประกาศฉบับที่ 469 ระบุว่าไม่รวมเครื่องคอมพิวเตอร์ซึ่งเป็นฮาร์ดแวร์ที่ไม่ได้รับการอนุมัติขึ้นทะเบียนสินค้าจาก depa ก่อนซื้อควรตรวจรายการในบัญชีบริการดิจิทัลของ depa และสอบถามกรมสรรพากร
ค่าบำรุงรักษาโปรแกรมรายปีใช้สิทธิได้ไหม?
ไม่ได้ ประกาศฉบับที่ 469 ระบุว่าไม่รวมค่าบำรุงรักษารายปี และค่าใช้จ่ายที่ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการใช้โปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฮาร์ดแวร์ อุปกรณ์อัจฉริยะ หรือบริการด้านดิจิทัล
SME แบบไหนเข้าเงื่อนไข?
พระราชกฤษฎีกา (ฉบับที่ 802) มาตรา 4 กำหนดให้เป็นบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีทุนที่ชำระแล้วในวันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชีไม่เกิน 5 ล้านบาท และมีรายได้จากการขายสินค้าและการให้บริการในรอบระยะเวลาบัญชีนั้นไม่เกิน 30 ล้านบาท
แหล่งที่มา
- กรมสรรพากร — ประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 469) — ลงวันที่ 30 กันยายน 2569, ราชกิจจานุเบกษา 28 ตุลาคม 2569
- กรมสรรพากร — หน้ากฎหมายใหม่
- กรมสรรพากร — พระราชกฤษฎีกาว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 802) พ.ศ. 2569 — ราชกิจจานุเบกษา 6 กุมภาพันธ์ 2569
- กรมสรรพากร — ปชส. 27/2568 มาตรการภาษีสนับสนุน Digital Transformation ของ SMEs — 24 มิถุนายน 2568
ตรวจทานกับแหล่งที่มาล่าสุดเมื่อ 4 พฤศจิกายน 2569 บทความนี้เป็นข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษีเฉพาะกรณี