ข่าวภาษี

บริจาคสถานศึกษาหักภาษีได้ 2 เท่า
ย้อนหลังปี 2568 ถึงปี 2570 (พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 809)

ข่าวภาษี • 2 พฤศจิกายน 2569 • อ่าน 5 นาที

คำตอบสั้น: พระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการยกเว้นรัษฎากร (ฉบับที่ 809) พ.ศ. 2569 ประกาศในราชกิจจานุเบกษาเมื่อ 12 ตุลาคม 2569 ให้การบริจาคเงินหรือทรัพย์สินให้สถานศึกษาผ่านระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ (e-Donation) ระหว่าง 1 มกราคม 2568 ถึง 31 ธันวาคม 2570 ได้ยกเว้นภาษีเงินได้ 2 เท่าของยอดบริจาค ทั้งบุคคลธรรมดาและบริษัท โดยบุคคลธรรมดารวมแล้วไม่เกิน 10% ของเงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน ส่วนบริษัทรวมแล้วไม่เกิน 10% ของกำไรสุทธิตามที่มาตรา 65 ตรี (3) (ข) กำหนด

ประเด็นสำคัญ

รายละเอียดสิทธิ

ผู้บริจาค สิทธิตาม พ.ร.ฎ. 809 เพดาน
บุคคลธรรมดา ยกเว้นเงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อนตามมาตรา 47 (1)-(6) เป็นจำนวน 2 เท่าของเงินที่บริจาค (มาตรา 4 (1)) เมื่อรวมกับเงินบริจาค 2 เท่าตาม พ.ร.ฎ. ฉบับอื่นแล้ว ต้องไม่เกิน 10% ของเงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน (มาตรา 5)
บริษัท / ห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ยกเว้นเงินได้ 2 เท่าของรายจ่ายที่บริจาค ไม่ว่าจะจ่ายเป็นเงินหรือทรัพย์สิน (มาตรา 4 (2)) เมื่อรวมกับรายจ่าย 2 เท่าตาม พ.ร.ฎ. ฉบับอื่นแล้ว ต้องไม่เกิน 10% ของกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ สาธารณประโยชน์ การศึกษา และการกีฬา ตามมาตรา 65 ตรี (3) (ข) (มาตรา 6)

ตัวอย่างคำนวณ (ประกอบความเข้าใจ ไม่ใช่ตัวเลขจากกฎหมาย)

บริษัทบริจาคเงินให้โรงเรียนรัฐผ่าน e-Donation 100,000 บาท จะใช้สิทธิยกเว้นได้ 200,000 บาท หากยอดรวมไม่เกินเพดาน 10% ของกำไรสุทธิตามมาตรา 65 ตรี (3) (ข)

"สถานศึกษา" ตาม พ.ร.ฎ. นี้มี 5 กลุ่ม (มาตรา 3)

  1. สถานศึกษาของรัฐ
  2. โรงเรียนเอกชนตามกฎหมายว่าด้วยโรงเรียนเอกชน (ไม่รวมโรงเรียนนอกระบบ)
  3. สถาบันอุดมศึกษาเอกชนตามกฎหมายว่าด้วยสถาบันอุดมศึกษาเอกชน
  4. สถานศึกษาที่จัดตั้งในไทยตามสนธิสัญญาหรือความตกลงระหว่างรัฐบาลไทยกับทบวงการชำนัญพิเศษแห่งสหประชาชาติ
  5. สถาบันอุดมศึกษาจากต่างประเทศที่ได้รับอนุมัติโดยความเห็นชอบของคณะรัฐมนตรี ตามคำสั่งหัวหน้า คสช. ที่ 29/2560

ห้ามใช้สิทธิซ้ำ (มาตรา 8): เงินบริจาคที่ใช้สิทธิยกเว้น 2 เท่าตาม พ.ร.ฎ. นี้แล้ว จะนำไปหักลดหย่อนเป็นเงินบริจาคตามมาตรา 47 (7) หรือหักเป็นรายจ่ายตามมาตรา 65 ตรี (3) (ข) อีกไม่ได้

กระทบใคร ต้องทำอะไร

สิ่งที่ยังต้องติดตาม

คำถามที่พบบ่อย (FAQ)

บริจาคให้โรงเรียนปี 2569 ลดหย่อนภาษีได้กี่เท่า?

ได้ยกเว้น 2 เท่าของเงินที่บริจาค หากบริจาคให้สถานศึกษาตามนิยามของ พ.ร.ฎ. ฉบับที่ 809 ผ่านระบบบริจาคอิเล็กทรอนิกส์ (e-Donation) ระหว่าง 1 มกราคม 2568 ถึง 31 ธันวาคม 2570 บุคคลธรรมดาใช้ได้รวมแล้วไม่เกิน 10% ของเงินได้หลังหักค่าใช้จ่ายและค่าลดหย่อน

บริษัทบริจาคให้สถานศึกษา หักรายจ่ายได้เท่าไร?

บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลได้ยกเว้นภาษีเงินได้ 2 เท่าของรายจ่ายที่บริจาค ไม่ว่าจะบริจาคเป็นเงินหรือทรัพย์สิน เมื่อรวมกับรายจ่ายบริจาค 2 เท่าตาม พ.ร.ฎ. ฉบับอื่นแล้วต้องไม่เกิน 10% ของกำไรสุทธิก่อนหักรายจ่ายเพื่อการกุศลสาธารณะ สาธารณประโยชน์ การศึกษา และการกีฬา ตามมาตรา 65 ตรี (3) (ข)

สถานศึกษาแบบไหนเข้าเกณฑ์?

สถานศึกษาของรัฐ โรงเรียนเอกชนตามกฎหมายโรงเรียนเอกชน (ไม่รวมโรงเรียนนอกระบบ) สถาบันอุดมศึกษาเอกชน สถานศึกษาที่ตั้งตามความตกลงกับทบวงการชำนัญพิเศษแห่งสหประชาชาติ และสถาบันอุดมศึกษาจากต่างประเทศที่ได้รับอนุมัติโดยความเห็นชอบของ ครม. ตามคำสั่งหัวหน้า คสช. ที่ 29/2560

บริจาคสินค้าให้โรงเรียนต้องเสีย VAT ไหม?

มาตรา 7 ยกเว้นภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีธุรกิจเฉพาะ และอากรแสตมป์ สำหรับการโอนทรัพย์สินหรือขายสินค้าที่เกิดจากการบริจาคให้สถานศึกษาระหว่าง 1 ม.ค. 2568 ถึง 31 ธ.ค. 2570 แต่ผู้บริจาคต้องไม่นำต้นทุนของทรัพย์สินหรือสินค้านั้นไปหักเป็นค่าใช้จ่าย และต้องเป็นไปตามหลักเกณฑ์ที่อธิบดีกรมสรรพากรประกาศกำหนด

แหล่งที่มา

ตรวจทานกับแหล่งที่มาล่าสุดเมื่อ 4 พฤศจิกายน 2569 บทความนี้เป็นข้อมูลทั่วไป ไม่ใช่คำแนะนำทางภาษีเฉพาะกรณี

บทความที่เกี่ยวข้อง

ปรึกษาทีม BC Account ดูแพ็กเกจ